小型微利企业如何享受减半征税优惠下

六、符合条件的小型微利企业享受减半征税政策是否需要​‌‌备案？
答：不需要备案，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写*申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。

七、上一*年度为符合条件的查账征收小型微利企业，如何预缴企业所得税？
1.按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。
【案例1】甲有限公司2017年汇算清缴的应*所得额为49万元。该公司2018年12月份累计利润98万元，前3个季度已预缴企业所得税7万元。
解析：甲公司2018年12月累计利润98万元，未超过100万元，预缴时可享受减半征税政策。2018年第4季度应预缴企业所得税：
98×50%×20%－7＝2.8（万元）
2.按照上一*年度应*所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。（注意：即使季度预缴时实际利润已经超过100万元，仍然按上一*年度应*所得额平均额预缴并享受减半征税政策）
【案例2】甲有限公司2017年汇算清缴的应*所得额为49万元。2018年企业所得税预缴方式已经核定为按照上一*年度应*所得额平均额预缴。该公司2018年12月份累计利润108万元，前3个季度已预缴企业所得税3.68万元。
解析：甲公司2018年12月累计利润虽然已经超过100万元，但是由于其2017年度属于符合条件的小型微利企业，而该公司又是按照上一*年度应*所得额的平均额预缴企业所得税，因此，尽管其2018年12月累计利润已经超过100万元，但预缴时仍可享受减半征税政策。2018年第4季度应预缴企业所得税：
49÷12×12×50%×20%－3.68=1.22（万元）
八、核定征收企业所得税的企业，如何享受减半征税政策？
答：（一）核定应税所得率征收企业。上一*年度为符合条件的小型微利企业，预缴时本年度累计应*所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。
【案例*有限公司2017年汇算清缴的应*所得额为49万元。主管税务局核定其主营业务应税所得率为18%，该公司2018年1～12月份取得收入（不含税）480万元，前3个季度已预缴企业所得税5.4万元。
解析：1.2018年度累计应*所得额：
480×18%＝86.4（万元）
可以享受减半征税政策。
2.2018年第4季度应预缴企业所得税：
86.4×50%×20%－5.4＝3.24（万元）
（二）核定应纳所得税额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。
九、上一*年度为不符合小型微利企业条件的企业和新成立的企业是不是本年度就不能享受减半征税政策了？
答：上一*年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应*所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。
本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应*所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。
十、文件是2018年7月下发的，****个季度按照50万元的标准判定不符合小型微利企业的条件，已经全额按适用税率预缴了企业所得税，该如何处理呢？
答：按照规定小型微利企业2018年度****季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。